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      申報研發費用扣除,需要事先備案嗎?這6個常識,會計要記牢

       2021-07-06        創匯空間         

        1、申報研發費用加計扣除,需要事先備案嗎?

        企業享受研發費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,不需要事先備案。

        留存備查資料請參考《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)。

        2、今年在預繳稅款時也能享受研發費用加計扣除優惠政策,具體是怎么回事?

        為使企業盡早享受到優惠,從2021年開始,企業預繳申報當年第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)企業所得稅時,可以自行選擇是否就當年上半年發生的研發費用享受加計扣除優惠政策。

        企業如果選擇對上半年研發費用先進行加計扣除,可以填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策,可以統一在次年辦理匯算清繳時再行享受。

        3、我公司是一家儀器儀表制造企業,2021年購進的研發設備采取加速折舊方式,當年在稅前扣除折舊100萬元,但在會計上僅計提折舊50萬元。研發設備的折舊該如何計算加計扣除?

        根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(2017年第40號)規定,企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

        因此,你公司稅前扣除的折舊100萬元,可以按100%的比例計算加計扣除。

        4、我公司既生產服裝,也有咨詢服務業務,發生的研發費用可以按100%的比例在稅前加計扣除嗎?

        企業從事多業經營的現象較為普遍,對于既有制造業,也有其他業務的企業,現行政策采取簡化的計算方法進行劃分,主要看制造業收入占企業的收入總額能否在50%以上。

        具體是:享受按100%比例加計扣除的制造業企業,是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。

        2021年,如果你公司生產服裝取得的主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上,則可按100%的比例計算加計扣除。2022年,如果你公司生產服裝的收入占比達不到50%,仍可以按照75%進行加計扣除。

        5、我公司是一家制造業企業,假設2021年形成了一項無形資產,但2021年制造業的主營業務收入占比不到50%,那該項無形資產還能按200%在稅前攤銷嗎?

        按照政策規定,制造業企業是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年的主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。

        因此,在無形資產形成當年,主營業務收入占比是否超過50%,并不影響企業在后續攤銷年度享受加計扣除政策。

        就你公司而言,在2021年度主營業務收入占比不到50%,2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業主營業務收入占比達到50%以上,則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。

        6、與普惠性研發費用加計扣除政策相比,今年制造業企業研發費用加計扣除政策主要有什么變化?

        按照現行規定,除房地產、煙草、住宿餐飲、批發零售、娛樂業等行業外,其他企業發生的研發費用,在據實扣除的基礎上,都可以按75%的比例在稅前加計扣除。

        這項政策實施以來,對于鼓勵企業研發投入、支持技術創新起到積極推動作用。研發費用按75%加計扣除政策文件去年底到期,按照國務院部署,財政部、稅務總局發文將這項優惠政策延長到2023年底。

        同時,在此項優惠政策基礎上,加大了對制造業企業的研發費用優惠力度。根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定,從2021年1月1日起,制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%,這對制造業企業是一個重大減稅利好,以此引導制造業企業更多地投入研發活動。

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