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      合伙企業經常會被理解錯誤的涉稅要點,一定要學習一下!

       2021-07-05        創匯空間         

        納稅義務人

        【政策】《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第二條的規定,合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。

        【理解】合伙企業本身既不是企業所得稅的納稅義務人,也不是個人所得稅的納稅義務人。

        投資收益

        【政策】《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第(二)項的規定:符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益可以免稅,和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定的:企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。根據《國家稅務總局<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第二條的規定,個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅?!纠斫?】符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益可以免稅?!景咐緼個人是B合伙企業的合伙人,B合伙企業投資C有限責任公司,C有限責任公司分紅給B合伙企業,B合伙企業不屬于居民企業,B合伙企業收到投資收益不屬于“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益可以免稅”,A個人收到B合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅?!纠斫?】企業作為合伙人通過合伙企業投資于其他居民企業取得的股息、紅利屬于間接投資,企業所得稅法規定的免稅收入是“直接”收入,因此企業不能享受優惠政策,投資收益應計入當年企業所得稅應納稅所得中計算繳納企業所得稅?!景咐緼有限責任公司是B合伙企業的合伙人,B合伙企業投資C有限責任公司,C有限責任公司分紅給B合伙企業,A有限責任公司按規定收到投資收益應計入當年企業所得稅應納稅所得中計算繳納企業所得稅。

        納稅環節

        【政策】財稅〔2008〕159號文件第三條的規定,合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅[2000]91號)及《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅[2008]65號)的有關規定執行。

        前款所稱生產經營所得和其他所得,包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)?!纠斫狻坎徽摵匣锲髽I是否做出利潤分配決定,只要其有留存利潤,該部分的留存利潤也應按規定的分配比例,計入法人企業當年的應納稅所得額計算繳納企業所得稅。“先分后稅”的原則:合伙企業按照合伙人的性質“分”,后確認所得稅的性質(是交個人所得稅還是企業所得稅),合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得,按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額?!景咐磕澈匣锲髽I成立時有2個合伙人,其中一個為法人公司A公司,另外一個是自然人股東李先生。2020年,該合伙企業取得經營所得總計300萬元,經合伙人商議決定,本年度對所得暫不進行任何分配,那么作為合伙人的法人企業,也需要確認收入繳納企業所得稅.

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